Расчет фактической себестоимости и отклонений в системе JD Edwards

Введение

Целевая аудитория данной статьи – сотрудники бухгалтерии или экономисты, вовлеченные в процессы по расчету фактической себестоимости выпущенной готовой продукции и полуфабрикатов.

Готовая продукция и произведенные полуфабрикаты должны учитываться в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. Однако, чаще всего, в момент выпуска, определить фактическую себестоимость возможностей нет, поскольку все понесенные затраты (прямые и косвенные) еще не определены. Таким образом, компании прибегают к нормативному методу учета выпущенной готовой продукции и произведенных полуфабрикатов.

Если же компания международная, часто встречается требование вести учет в стандартной себестоимости с учетом отклонений. Однако в «классическом» учете по стандартной себестоимости отклонения в затратах не разносятся по продукции, и фактическая себестоимость на уровне продукции не рассчитывается.

Получается, что «поверх» учета производства и движения товаров по стандартной или нормативной себестоимости для целей российского учета необходимо:

  • рассчитать фактическую себестоимость материалов, которые будут использоваться в производстве после того, как все затраты за отчетный период собраны;
  • рассчитать и перераспределить накопленные отклонения от стандартной себестоимости на готовую продукцию и произведенные полуфабрикаты;
  • как итог – получить фактическую себестоимость, рассчитанную «котловым» методом на необходимом уровне детализации.

В большинстве случаев, бухгалтера осуществляют расчет в Excel таблицах. Подготовка таких отчетов отнимает много ресурсов и требует пристального внимания с целью исключить ошибки в формулах и расчетах. Множество ручных итераций вызывают чувство стресса, неудовлетворенность системой и процессом, которому нужно следовать из месяца в месяц, из года в год…

Что, если ручная работа, ручные манипуляции с данными переместятся в вашу систему ERP? Что, если все обязательные ручные действия будут автоматизированы и результаты выведены в понятные отчеты? Вы думали об этом раньше?

Далее представлены возможности системы JD Edwards по расчету фактической себестоимости и отклонений, которые могут быть реализованы в рамках решения, разработанного с учетом реальной специфики Вашего бизнеса.

Узнать, что такое система JD Edwards  и получить ответы на часто задаваемые вопросы можно найти на нашем сайте по ссылке.

Описание решения

Решение по автоматизации включает:

  • сбор отклонений между нормативной себестоимостью и фактически понесенными затратами;
  • расчет значений фактической себестоимости для артикула или группы товаров (согласно выбранного компанией метода):
    • Производственная себестоимость – себестоимость выпущенной продукции/полуфабрикатов в текущем месяце;
    • Себестоимость продаж – полная себестоимость (с учетом влияния остатков готовой продукции с предыдущего месяца).
  • расчет суммы отклонений между нормативной/стандартной и фактической себестоимостями в следующих блоках и формирование проводок для итоговых значений:
    • Выпуск продукции;
    • Производственные потери;
    • Себестоимость продаж (с учетом возвратов);
    • Остатки на конец месяца.

Кроме того, решение содержит:

  • визуализацию решения через наглядные, понятные и доступные для восприятия отчеты;
  • возможность создания технических проводок с остатками на конец в разрезе фактической себестоимости и привязкой к номенклатурному номеру, позволяющими зафиксировать значения в системе;
  • возможность для пользователя выбрать соответствующий режим запуска (тестовый или финальный), и например, не создавать проводки до того, как не будут просмотрены отчеты и расчеты в них.

Предварительные условия и подготовка

В качестве подготовки необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • Настройка счетов. Для определения бухгалтерских счетов, на которых будут накапливаться отклонения в разрезах Материалы и Работы, необходимо настроить соответствующие признаки через Коды Категорий на счете. Система будет использовать настроенные Коды Категорий для сбора данных по отклонениям.
  • Настройка технических счетов. Технические счета необходимы для сохранения информации по результатам расчета фактической себестоимости в разрезе материалов и работ для Остатков на конец месяца (данные с этих счетов будут использоваться как Остатки на начало месяца для расчета фактической себестоимости в следующем финансовом периоде).
  • Определение типов транзакций. Логика программы должна содержать алгоритм расчета по типам транзакций для сбора информации по конкретным произведенным операциям. Например, блок Выпуск продукции должен содержать транзакции с типом IС (Inventory Completion), блок Производственные потери должен содержать транзакции с типами IA (Inventory Adjustment), PI (Physical Inventory), IS (Inventory Scrap) и т. д.
  • Определение матрицы по типам затрат. Матрица затрат должна определить связь типа затрат, используемого для сбора информации по транзакциям, и типа компонента себестоимости (для разделения на материалы и работы).
  • Определение исключений. Номенклатурные позиции, относящиеся к готовой продукции и полуфабрикатам, а также номенклатурные позиции, которые подлежат исключению из расчета, должны быть определены через специальные признаки на номенклатуре (обычно используются настройки Мастер Данных на номенклатуре).

Этапы расчета себестоимости

Процесс расчета фактической себестоимости и отклонений состоит из следующих этапов: 

Этап 1. Сбор данных в разрезе нормативной/стандартной себестоимости

Осуществляется сбор в системных базах данных, которые будут использованы на следующих этапах, по нормативной себестоимости по следующим блокам:

  • Остатки на начало месяца;
  • Выпуск продукции;
  • Производственные потери;
  • Себестоимость продаж;
  • Остатки на конец месяца.

Этап 2. Расчет отклонений для произведенной продукции/полуфабрикатов в текущем месяце

Осуществляется сбор данных накопленных отклонений в разрезах материалов и работ для произведенной продукции и полуфабрикатов. Отклонения для производства состоят из двух частей:

  • Отклонения в цене закупленных материалов;
  • Отклонения при производстве (разница между планированными и фактически списанными материалами и/или человеко-часами, а также другие затраты).

Этап 3. Расчет фактической себестоимости

Этап 3.1. Расчет фактической производственной себестоимости

После того, как выявлены и подсчитаны суммы отклонений, появляется итоговое значение (далее = и) фактической себестоимости выпущенной готовой продукции и полуфабрикатов:

НСи + Отклонения = ФСи,

где НСи итоговая нормативная себестоимость Выпуска продукции (данные из
Этапа 1);
Отклоненияитоговые накопленные отклонения в разрезах материалов и работ для произведенной продукции (данные из Этапа 2);
ФСи итоговая фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции.

Далее необходимо рассчитать фактическую производственную себестоимость (ФС) для выпуска продукции по каждой учетной номенклатуре (это может быть группа товаров или артикул) готовой продукции и полуфабрикатов (далее = а):

ФСи / (НСи * НСа) = ФСа,

гдеФСи итоговая фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (результат предыдущего вычисления);
НСи итоговая нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции (данные из Этапа 1);
НСа – нормативная производственная себестоимость артикула или группы;
ФСа – фактическая производственная себестоимость артикула или группы.

Этап 3.2. Расчет фактической себестоимости продаж

Расчет фактической себестоимости продаж (ФСП) в блоке Себестоимость продаж производится по следующей формуле:

(КНа * ФСПна) + (КПа * ФСа) + (КППа* ФСа) / (КНа + КПа + КППа) = ФСПа,

гдеКНа – количество артикула или группы на начало;
ФСПна – фактическая себестоимость продаж на начало месяца для артикула или группы;
КПа – количество произведенного артикула или группы;
ФСа – фактическая производственная себестоимость артикула или группы;
КППа – количество произведенных потерь артикула или группы;
ФСПа – фактическая себестоимость продажи для текущего месяца артикула или группы.

Этап 4. Расчет разниц между нормативной и фактической себестоимостями для всех блоков

Теперь, когда у нас есть значения фактической производственной себестоимости и себестоимости продаж, у нас есть все необходимое, чтобы рассчитать отклонения по всем нашим блокам.

Этап 4.1. Расчет разниц в блоке Выпуск продукции и как результат суммы проводки для отклонений, производится по следующей формуле:

(ФСа – НCа) * КПа = Отклонения для блока Выпуск продукции,

гдеФСа – фактическая производственная себестоимость артикула или группы;
НСа – нормативная производственная себестоимость артикула или группы;
КПа – количество произведенного артикула или группы.

Этап 4.2. Расчет разниц в блоке Производственные потери и как результат суммы проводки для отклонений, производится по следующей формуле:

(ФСа – НCа) * КППа = Отклонения для блока Производственные потери,

гдеФСа – фактическая производственная себестоимость артикула или группы;
НСа – нормативная производственная себестоимость артикула или группы;
КППа – количество произведенных потерь артикула или группы.

Этап 4.3. Расчет разниц в блоке Себестоимость продаж и как результат суммы проводки для отклонений, производится по следующей формуле:

(ФСПа – НCПа) * КПРа = Отклонения для блока Себестоимость продаж,

гдеФСПа – фактическая себестоимость продаж артикула или группы;
НСПа – нормативная себестоимость продаж артикула или группы;
КПРа – количество проданного артикула или группы.

Этап 4.4. Расчет разниц в блоке Остатки на конец месяц и как результат суммы проводки для отклонений, производится по следующей формуле:

(ФСПа – НCПа) * ККа = Отклонения для блока Остатки на конец месяца,

гдеФСПа – фактическая себестоимость продаж артикула или группы;
НСПа – нормативная себестоимость продаж артикула или группы;
ККа – количество артикула или группы на конец месяца.

Этап 5. Создание и разнесение проводок по рассчитанным отклонениям и остаткам на конец месяца в разрезе фактической себестоимости.

Отчет, которые рассчитывает отклонения по блокам имеет возможность выбора режима запуска (тестовый или финальный), чтобы иметь возможность проверить данные до того, как проводки будут окончательно разнесены. При выборе же финального режима запуска в системе будут созданы следующие записи:

  • проводки с отклонениями между нормативной и фактической себестоимостями;
  • технические проводки с остатками на конец в разрезе фактической себестоимости продаж в разрезе артикула или группы.

Итак, мы коротко рассмотрели основные аспекты процесса расчета фактической себестоимости и отклонений, который, несомненно, играет важную роль в жизни любой производственной компании и может быть значительно упрощен и автоматизирован с помощью возможностей системы JD Edwards или другого ERP-решения.

Компания Kertios Consulting более десяти лет помогает своим клиентам на российском рынке с разработкой и автоматизацией бизнес-процессов, в т.ч. расчета фактической себестоимости и отклонений, в системе JD Edwards.

Узнайте больше о:

Нам важно Ваше мнение! Свяжитесь с нами и поделитесь впечатлением от данной статьи и/или задайте дополнительные вопросы, на которые представители компании Kertios с радостью ответят.

0 253
Frederic Glenat